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Impuesto sobre Sociedades

¿Qué es el impuesto de sociedades?

Es uno de los principales impuestos que gravan la actividad de los empresarios. Además, es pieza clave en la toma de decisiones fundamentales, como el comienzo de la actividad, la decisión de constituir o no una sociedad, o la elección del tipo de sociedad.

Se trata un impuesto directo, por lo tanto grava la renta cuando se genera. En ese sentido, es semejante al IRPF. La diferencia más importante entre ambos es que el IRPF grava la renta de las personas físicas y el Impuesto de Sociedades grava la renta de las personas jurídicas.

Existen personas jurídicas cuya renta no queda gravada por el Impuesto sobre Sociedades, como las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil. Y, del mismo todo, existen entidades sin personalidad jurídica sujetas al Impuesto de Sociedades.

Plazos

La obligación de tributar se extiende en la presentación de diferentes plazos diversos modelos. 

- Modelo 200: se presenta en los 25 días naturales de la sociedades con el año natural a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Del 1 al 25 de julio del año siguiente. 

- Modelo 202: pagos fraccionados. Se realizan con la presentación del modelo 202, durante los días 1 y 20 de los meses de abril, octubre y diciembre.

 

Desde Hv Asesores le ofrecemos nuestro servicio de asesoramiento y gestión fiscal y contable.

Consúltenos sus dudas. 

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Juani Carrasco

Departamento Fiscal - Contable 

 

 

Actualización e incrementos futuros de las bases máximas de cotización

Se actualiza e incrementa para el futuro el tope máximo y de las bases máxima de cotización en el sistema de la seguridad social  en un 3% respecto de las vigentes en 2016, para este año 2017. 

BC2

 

Consúltenos sus dudas en material laboral.

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Francisco Vázquez

Gerente HV Asesores

Graduado Social - Corredor de seguros - Auditor Socio-Laboral Vocal de CEAL - API

 

 

Nómina electrónica ¿es oblitorio imprimir en papeles las nóminas?

La normativa aplicable (artículo 29.1 del Estatuto de los Traajbadores y la Orden Ministerial de Empleo y Seguridad Social), no establecen un formato concreto al que se debe ajustar la emisión de las nóminas, salvo que por convenio colectivo o, en su defecto, por acuerdo entre la empresa y los representantes de los trabajadores, se establezca otro modelo que contenga con la debida claridad y separación de las diferentes percepciones del trabajador, así como las deducciones que legalmente procedan. Únicamente se dispone que la documentación del salario se realizará mediante la entrega al trabajador de un recibo individual y justificativo del pago del mismo.

La diferencia entre la nómina en papel y la electrónica, es que la primera una vez obtenida se conserva en cualquier momento y lugar. En cambio, en el caso de la nómina electrónica, es recomendable el uso de una plataforma electrónica para su almacenamiento. 

¿Qué datos debe contener la nómina electrónica?

Los mismos que debe contener cualquier nómina sin concretar el formato en el que se encuentre:

 - Datos identificativos de la empresa y el trabajador

- Salario base

- Complementos salariales

- Percepciones por horas extraoridinarias

- Percepciones por horas complementarias (en los contratos a tiempo parcial)

- Gratificaciones extraordinarias

- Salarios en especie

- Indemnizaciones o suplidos

- Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

- Otras percepciones no salariales

- El total de los importes devengados

- La aportación del trabajador a las cotizaciones por continguencias comunes, desempleo y formación profesional

- Retenciones del IRPF

- Anticipos

- El valor de los productos recibidos en especie

- Otras deducciones

- El total d elos importes deducidos

- El líquido total a percibir por el trabajador

- La firma y sello de la empresa, junto con la fecha y el "recibí"

- Aportación empresarial (Nuevo 12/11/2014) por contingencias comunes (por el importe mensual y la prorrata de las pagas extraordinarias), por contingencias profesionales y conceptos de recaudación conjunta (por accidentes de trabajo y enfermedades profesioanesl, desempleo, formación profesional y el FOGASA) y por cotización adicional por horas extraordinarias. 

- Base sujeta a retención del IRPF

Exigencias para la entrega de la nómina

Se exige la firma del trabajador al pagarle la nómina, y la entrega de dicho documento, con el fin de que quede constancia de que ha cobrado. Esa firma no conlleva que el trabajador esté conforme con los datos de la misma. 

 

Desde HV Asesores le ofrecemos nuestro servicio de asesoramiento y gestión laboral, así como de la plataforma electrónica.

Consultenos sus dudas y pregunte por sus ventajas. 

 

paco2015

Francisco Vázquez

Gerente HV Asesores

Graduado Social - Corredor de seguros - Auditor Socio-Laboral Vocal de CEAL - API

 

 

Reclamación del impuesto de plusvalía municipal

La plusvalía municipal o impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IVTNU), grava el incremento del valor que experimentan los terrenos urbanos en el momento de su transmisión y pesea a que el contribuyente haya sufrido pérdidas con dicha transmisión. 

El impuesto de plusvalía municipal no se calcula en función de la ganancia o pérdida obtenida en la transmisión del inmueble, sino aplicando un coeficiente sobre el valor catastral, y teniendo en cuenta el número de años que el inmueble ha estado en el patrimonio del contribuyente, Por ello, es un impuesto que siempre sale a pagar. 

El Tribunal Constitucional lo ha declarado insconstitucional cuando se herede, done o venda una vivienda en pérdidas, es decir cuando no ha existido un incremento del valor del terreno, no se produce el hecho imponible del impuesto de plusvalía municipal, y por tanto NO hay que tributar. 

¿Cómo recurrir el impuesto?

En caso de ser el ayuntamiento sea quien haya emitido la liquidación:

- Cabe la interposición de recurso de reposición directamente.

- El plazo para interponer recurso es de un mes. Si no se ha llevado a cabo en ese plazo la liquidación devendrá firma e inatacable, y únicamente cabrá iniciar un procedimiento por motivio de nulidad del activo administrativo (artículo 217 Ley General Tributaria). No obstante, se trata de un recurso complejo.

Por el contrario, si es el contribuyente quien ha presentado la liquidación:

- Por medio de solicitud de rectificación y devolución de ingresos indebidos. 

- El plazo será de cuatro años.

 

En caso de tener que pagar el impuesto de plusvalía, no es obligatorio el pago directo, si no que cabe el aplazamiento o fraccionamiento del mismo. 

 

Consúltenos sus dudas. 

 

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Estrella Vázquez

Asesor fiscal y gerente de HV Asesores

 

 

Presentación del modelo 720

¿Quién está obligado a presentarlo?

El modelo 720 deben presentarlo aquellas personas residentes en territorio español, y que a 31 de diciembre (en este caso de 2016), fueran titulares de bienes en el extranjero o tenían algún otro tipo de vinculación con los mismos (representación, poder de disposición, usufructo, etc.).

Plazo

El plazo de presentación de la declaración correspondiente al año 2016 finaliza el 31 de marzo de 2017.

¿Cuál es la información necesaria?

Para realizar la declaración es necesaria información detallada sobre tres grupos de bienes y derechos situados en el extranjero:

- Cuentas

- Valores (incluidos fondos, seguros y trust)

- Inmuebles

La declaración se deberá presentar cuando el valor conjunto en alguno de estos stres grupos de bienes sea superior a 50.000 Euros. 

¿Cuándo se debe presentar?

En caso de haber declarado estos bienes en ejercicios anteriores, únicamente deberá volverse a presentar la declaración en caso de que el bien declarado:

- Se haya extinguido

- Su valor aumente en más de 20.000 Euros.

Sanciones

La sanción en caso de incumplimiento se califican como muy graves.

La sanción mínima en caso de no informar de uno de los tres grupos de bienes citados es de 10.000 Euros.

En caso de no informar de ninguno de los grupos de bienes, la sanción mínima asciende a 30.000 Euros

 

En HV Asesores le ofrecemos nuestro servcio fiscal y contable para la presentación de declaraciones fiscales tales como el modelo 720. 

No dude en consultarnos sus dudas.

 

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Estrella y Francisco Vázquez

Gerentes de HV Asesores

 

 

Régimen de autónomo colaborador en 2017

¿Qué es un autónomo colaborador?

Esta figura se aplica cuando un trabajador por cuenta propia o autónomo contrata a familiares próximos, con relación de consanguinidad o parentesco de segundo grado (cónyuge, ascendientes, descendientes, hermanos, abuelos, yerno, nuera...), como mínimo, y que no desarrollen una actividad por cuenta ajena adicionalmente. 

Ventajas fiscales: Bonificación

Durante un período de 18 meses desde el momento del alta, la cuota como autónomo se reducirá un 50%. Los 6 meses posteriores la cuota se reducirá un 25%.

Muy importante: se debe solicitar en el momento de registrar el alta como autónomo colaborador, y no deberá ser autónomo nuevo.

 

Si quiere realizar este trámite con nosotros deberá tener preparada la siguiente documentación:

- Libro de familia

- DNI

- Cópia del alta en Hacienda del autónomo titular (este trámite también puede llevarlo a cabo con nosotros).

 

Consúltenos sus dudas. 

 

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Patricia Morillas

Departamento Fiscal - Laboral

 

Renta 2016: Calendario para presentar la declaración de la Renta en 2017

 

CALENDARIO RENTAHV

 

Se acerca el período de presentación de la declaración de la Renta de 2016 en 2017. La Agencia Tributaria ya ha publicado el calendario de plazos:

- A partir del 5 de abril de 2017: inicia el plazo de presentación de Renta 2016 y Patrimonio 2016 exclusivamente por internet.

- A partir del 11 de mayo  hasta el 30 de junio de 2017: inicia el plazo de presentación de Renta 2016 presencial en entidades colaboradoras, Comunidades Autónomas y oficinas de la AEAT.

- Hasta el día 26 de junio de 2017: docimiciliación en cuenta de declaraciones con resultado a ingresar. 

- Hasta el 30 de junio de 2017: presentación de declaración anual 2016 con resultado a devolver, negativa y a ingresar sin domiciliación. 

 

A finales de este mes de marzo puede pedir cita para confeccionar su declaración de Renta en HV Asesores.

 

hv asesores estrella y francisco vazquez s

Estrella y Francisco Vázquez

Gerentes de HV Asesores

 

Presentación declaración anual con terceras personas

Una vez finalizado el plazo de presentación del IVA y Retenciones anuales, comienza el plazo de presentación de la declaración anual con terceras personas superiores a 3.005,06 Euros (modelo 347). 

El plazo de presentación es del 1 al 28 de febrero

Debido a su complejidad y a las modificaciones que ha ido presentando, no dude en ponerse en contacto con su asesoría contable para la confección del modelo 347.

 

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Juani Carrasco

Departamento Fiscal - Contable 

 

 

¿Qué hago para reclamar el importe de la cláusula suelo de mi hipoteca?

El pasado 21 de enero se publicó el Real Decreto que parece va a facilitar la reclamación extrajudicial de la nulidad de las clausulas suelo en hipotecas y reclamación con efectos retroactivos de lo que el banco ha cobrado indebidamente. Asimismo, en Europa han establecido que también es nula la cláusula por la cual el consumidor tenía que pagar el 100% de la factura de notario y registro de la Propiedad, respecto de las escrituras de hipoteca, por lo que también pueden reclamarse dichos gastos justo con las cláusulas suelo. Para el caso que quieran que este despacho se encargue de la reclamación de las mismas, necesitaría que enviasen:

- Copia de la escritura de la hipoteca
- Cuadro de amortización desde un inicio hasta ahora. Este documento lo facilita la entidad bancaria.
- Copia de la factura de notario y de Registro de la propiedad.

 

Solicite su visita ahora y le resolveremos todas sus dudas 

Departamento jurídico

 

 

Posibilidad de aplazamiento para las pymes

La Agencia Tributaria presenta una nueva modificación del Real Decreto-Ley 3/2016 de 2 de diciembre, en materia de aplazamientos en la Instrucción 1/2017 de 18 de enero. Finalmente, y por el momento, tanto los autónomos como las pymes podrán aplazar sus impuestos. 

Respecto de los autónomos informabamos en el anterior post los limites y caracteristicas para llevar a cabo la solicitud de fraccionamiento o aplazamiento. Click aquí.

En cuanto a las pymes, las novedades son:

- El plazo de fraccionamiento son 12 meses como máximo.

- Quedan excluidas del pago fraccionado las deudas aduaneras reguladas por el Derecho de la Unión Europea.

- Los impuestos repercutidos y cobrados no se aplazan. Es decir, el impuesto que efectivamente la empresa ha cobrado al cliente, no es aplazable. 

- Cuando el importe cobrado por la empresa en concepto de impuestos sea superior a los impuestos que corresponde abonar a la Agencia Tributaria, no será aplazable.

- Cuando el importe cobrado por la empresa en concepto de impuestos sea inferior a los impuestos que corresponde abonar a la Agencia Tributaria, no será aplazable.

Excepto: si se justifica el pago a Hacienda de la misma cantidad cobrada al cliente en concepto de impuestos. En este caso, el aplazamiento sólo será del importe de deuda a la Agencia Tributaria que no se haya cobrado al cliente.

- Si una vez concedido el aplazamiento, la empresa cobra el importe en concepto de impuestos no cobrados anteriormente, deberá ingresarlo a la Agencia Tributaria. 

- El procedimiento será automático.

Ante la solicitud de aplazamiento la Agencia Tributaria podrá emitir un requerimiento de información que entienda necesaria para continuar con el examen de la solicitud de aplazamiento, o bien puede no requerir la documentación y continuar con el procedimiento si consideran que la documentación necesaria está a disposición de la Agencia Tributaria.

 

Es decir, sólo se puede aplazar el importe de IVA de las facturas que NO se han cobrado a los clientes, el importe de IVA cobrado a los clientes NO SE PODRÁ APLAZAR.

Y, si durante el periodo de aplazamiento concedido la empresa cobra alguna o algunas de las facturas con IVA emitidas al cliente, ese importe en concepto de IVA deberá ser ingresado a Hacienda en el plazo de 10 días, pudiendo suponer la cancelación del acuerdo de aplazamiento. 

 

Tratandose de un proceso complicado y con estrictas limitaciones, como profesionales del sector tributario, recomendamos que paralelamente consulten con su entidad bancaria la posiblidad de financiación privada para el pago de impuestos a la Agencia Tributaria.

Seguiremos informado de las novedades. 

  

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Estrella Vázquez

Gerente HV Asesores

Asesor Fiscal e Inmobiliario

 

 

Posibilidad de aplazamiento para los autónomos

Tal y como informamos en días anteriores el Gobierno ubicó un el Real Decreto-ley 3/2016 en materia de aplazamientos, con el que se eliminaba la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de IVA, de retenciones de IRPF y pagos a cuenta del impuesto de sociedades. 

Finalmente, tras las modificaciones y por el momento, en materia de aplazamiento o fraccionamiento de deudas los límites son los siguientes y solo para AUTÓNOMOS:

- IVA: aplazamiento o fraccionamiento de deudas de importe global igual o inferior a 30.000 Euros, no necesitan aportar garantías y se tramitarán de forma automática, el plazo máximo serán 12 meses como máximo. (Establecido en octubre de 2015)

- IVA: aplazamiento o fraccionamiento de deudas de importe global superior a 30.000 Euros, precisarán de la aportación de garantías y se tramitarán por medio de un proceso ordinario no automatizado, el plazo máximo puede llegar a los 36 meses como máximo. (Establecido en octubre de 2015)

- No se ven afectados en materia de Impuesto sobre Sociedades, puesto que tributan por IRPF.

Los autónomos únicamente deberán justificar que no han cobrado el IVA repercutido. 

POR EL MOMENTO, SÓLO LOS AUTÓNOMOS PODRÁN APLAZAR LAS DEUDAS TRIBUTARIAS. LES MANTENDREMOS INFORMADOS DE CUALQUIER NOVEDAD RESPECTO A LAS PYMES. 

 

estrella2015

 

Estrella Vázquez

Gerente HV Asesores

Asesor Fiscal e Inmobiliario

 

Calendario fiscal

Comenzamos época de presentación de impuestos, recordamos el calendario fiscal de este mes de enero:

- Hasta el 20 de enero:

- Presentación del cuarto trimestre de retenciones (modelo 111 y 115).

- Hasta el 30 de enero:

- Presentación del cuarto trimestre 2016 de IVA (Impuesto sobre Valor Añado) (modelo 303)

- Resumen anual 2016 (modelo 390)

- Presentación cuarto trimestre 2016 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349).

- Presentación pagos fraccionados de IRPF (modelo 130 y 131) (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

- Presentación de Libros de Registros (sólo empresas de presentación mensual) (modelo 340).

- Hasta el 31 de enero:

- Presentación resumen anual 2016 (modelos 180 y 190)

 

Seguiremos informando, no dude en consultarnos. 

 

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Juani Carrasco

Departamento Fiscal - Contable 

Consecuéncias de la devolución de la cláusula suelo

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) determina que los bancos españoles deberán devolver la totalidad de lo cobrado en concepto de cláusula suelo con caracter retroactivo, por considerarla abusiva.

¿Qué es la cláusula suelo? Es la cláusula que establece un tipo de interés mínimo a pagar que impone el banco que impide a los hipotecados beneficiarse de las cáidas del euríbor en la cuota que pagan cada mes. 

Se trata de una disposición que el banco solía incluir en los contratos hipotecarios con tipo variable. Se suele identificar con títulos como "límites a la aplicación del interés variable", "límite de la variabilidad" o "tipo de interés variable".

 - Consecuencias fiscales en el IRPF:

¿Presentación de declaración complementaria?

Los contribuyentes se verán obligados a regularizar las deducciones indebidamente practicadas en la renta del ejercicio en el que se declare la nulidad de la cláusula fuera.

En el caso de haber gastos de intereses por una financiación ajena para la compra o mejora del inmueble arrendado, o gastos deducibles de una actividad económica, el contribuyente habrá deducido en su declaración un gasto, obteniendo por tanto una ventaja fiscal. La declaración complementaria sería necesaria para eliminar dicho gasto del rendimiento neto declarado en cada caso como capital inmobiliario y/o actividades económicas, al declararse como inexistente. 

Cabe recordar que esta declaración complementaria solo se realizará respecto de las declaraciones de IRPF no prescritas (2012 en adelante). Con lo cual, si un contribuyente recibe la devolución de intereses que pagó con anterioridad a 2012, e incluyó de alguna de las formas que hemos visto en sus declaraciones de IRPF anteriores a dicho ejercicio, no procedería la presentación de declaración complementaria. 

Deducción por inversión en vivienda habitual 

Se verán afectados los contribuyentes que dedujeron la inversión en vivienda habitual en su declaración de renta, respecto de los intereses pagados a consecuencia de la existencia de una cláusula suelo. Pues la nulidad de la cláusula suelo y la devolución de los intereses supone que tanto la inversión como la deducción no existieron, por lo que no se puede deducir. 

Esto quiere decir que es posible que el contribuyente deba realizar una devolución a hacienda por el importe actualmente inexistente deducido. Sin embargo, existe la posiblidad de no tener que realizar esta devolución si la invesión fue mayor pero no pueda deducirla de forma completa por el limite establecido para ello. 

Ganancia patrimonial

Puede darse la posibilidad de una ganancia patrimonial por la percepción de una indemnización, o de un interés legal desde la fecha en que se pagó cada cuota hipotecaria hasta la fecha de sentencia de nulidad de la cláusula. 

Además, de las costas judiciales que algunos contribuyentes puedan percibir porque así lo acuerde la citada sentencia. El condenado en costas tendría que declarar las costas como ganancial patrimonial a incluir en la base imponible general de su declaración de renta. 

 - Consecuencias jurídicas

¿Cuál es el significado de una cláusula declarada como abusiva? Significa que nunca ha existido por lo que la consecuencia es el restablecimiento de la situación de hecho y de Derecho en la que se encontraría el consumidor de no haber existido dicha cláusula. Es decir, si es necesaria, la devolución por parte de la entidad bancaria, del importe de cuota abonado en concepto de dicha cláusula suelo declarada como abusiva.

Vinculación de los Estados: Los Estados miembros tienen la obligación de prever los medios adecuados y eficades para que cese el uso de cláusulas abusivas, por lo que, es el juez nacional el único encargdo de dejar sin aplicación la cláusula contractual abusiva, si estar facultado para modificar su contenido y, en su caso, declarar las consecuencias de la cláusula abusiva, como puede ser la citada devolución del importe, sin necesidad de ser solicitado por el consumidor. 

Carácter retroactivo: el TJUE ha declarado que la sentencia vincula a todos los órganos jurisdiccionales de todos los Estados Miembros, estableciendo que dichos órganos jurisdiccionales deberán abstenerse de aplicar la limitación de los efectos en el tiempo que el Tribunal Supremo acordó en la Sentencia de 9 de Mayo de 2013, puesto que tal limitación no resulta compatible con el Derecho de la Unión Europea. 

Es decir, la declaración de abusividad de las cláusulas suelo deberá realizarse sin limitación temporal.

- Procedimiento de reclamación

En primer lugar, en necesario conocer si en su contrato de prestamo existe una cláusula suelo, y en segundo lugar comprobar si es viable la reclamación de la misma como abusiva. 

Una vez realizadas las comprobaciones, el siguiente paso es iniciar el proceso de reclamación al Servicio de Atención al Cliente de la entidad financiera, quien en un plazo de dos meses deberá contestar. En caso de no responder o denegar la petición, llegará el momento de interponer la correspondiente demanda en vía judicial. 

 

Les mantendremos informados de las novedades que surjan. Consúltenos sus dudas.

 

 

Departamento jurídico

 

 

Ampliación del permiso de paternidad

El gobierno aprueba la modificación del plazo de permiso de paternidad. El anterior plazo de 15 días se ve aumentado a 1 mes para los padres el cuidado de hijos en casos de nacimiento, adopción o acogida, y entrará en vigor a partir del día 1 de enero de 2017.

 

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Francisco Vázquez

Gerente HV Asesores

Graduado Social - Corredor de seguros - Auditor Socio-Laboral Vocal de CEAL - API

 

Aplazamiento y fraccionamiento de pago

El Gobierno ha publicado en el BOE del pasado sábado el Real Decreto Ley 3/2016, de 2 de diciembre, novedades en la Agencia Tributaria sobre el aplazamiento y fraccionamiento de pago para las empresas.

La atención debe prestarse al artículo 6 f) y g) de la citada norma, que dice:

"No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las siguientes deudas tributarias:

f) Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

g) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deba cumplir el obligado a realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades."

Esto supone que no habrá aplazamiento del IVA para todos los negocios ni para los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. Excepto para los casos en que se pueda probar que todavía no se han cobrado las cuotas reglamentariamente.

¿Qué impuestos NO podrán aplazarse?

- IVA

- Pagos a cuenta Impuesto Sociedades

- Retenciones IRPF  

 

HV Asesores le ayuda a financiar sus impuestos:

Con motivo de las modificaciones tributarias realizadas por el gobierno, desde HV Asesores hemos llegado a un acuerdo de colaboración con BBVA para todo aquellos que necesiten aplazar IVA, IS e IRPF. BBVA finanza todos estos impuestos a interés 0% (aplican 1,25% de comisión de apertura) y sin ir al notario (hasta 20.000€).

Todas aquellas empresas interesadas en este servicio, de forma urgente, deben ponerse en contacto con nosotros durante este mes de diciembre para poder iniciar el proceso en la mayor brevedad posible, y evitar demoras que puedan repercutir negativamente en la financiación. 

 

Desde HV Asesores ofrecemos nuestro servicio de asesoramiento fiscal. Consultenos sus dudas.

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Estrella Vázquez

Gerente HV Asesores

Asesor Fiscal e Inmobiliario

 

 

Devolución del IRPF de la prestación por maternidad

La sentencia del TSJ de Madrid que declara exenta de IRPF la prestación por maternidad, a pesar de no crear jurisprudencia, si que puede llegar a ser fundamento para la solicitud de devolución de los impuestos abonados. 

Aspectos legales:

El fundamento de la resolución judicial se encuentra en el párrafo tercero y cuarto del art. 7.h) de la Ley del IRPF (Ley 35/2006) que nos dice:

"Igualmente estarán exentas las demás prestaciones publicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopación, hijos a cargo y orfandad.

También estarán exentas las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las Comunidades Autónomas o entidades locales."

La ley añade un tercer párrafo que se refiere, en general, a la exención del IRPF por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad, sin distinguir la procedencia de las prestaciones. Y únicamente en último párrafo se añade el concepto de prestaciones públicas de maternidad percibidas de las Comunidades Autónomas o entidades locales. El Instituto Nacional de la Seguridad Social es una entidad con personalidad jurídica propia, adscrita al Ministerio de Empleo y Seguridad Social, encargado de la gestión y administración de las prestaciones económicas del sistema de la Seguridad Social. 

Con lo cual, la prestación por maternidad tiene que estar forzosamente incluida en el tercer párrafo del art. 7.h) LIRPF, y lo único que hace el último párrafo es amplicar el beneficio fiscal que tengan procedencia de otros entes públicos, locales o autónomicos. 

¿Cómo hacer la reclamación?

- Plazo: 

Se tiene en cuenta el plazo de prescripción de cuatro años para el impuesto. Con lo que, los contribuyentes que cobraro la prestación por maternidad desde enero de 2012 pueden prestar la reclamación.

- Inicio del proceso. Solicitud Agencia Tributaria:

Si ha recibido una prestación por maternidad durante los últimos cuatro años y considera que la autoliquidación del IRPF presentada perjudica sus intereses, el primer paso es presentar una rectificación de autoliquidación del IRPF ante la Agencia Tributaria.

De ese modo, se solicita la devolución de ingresos indebidos de lo tributado por la prestación de maternidad, haciendo constar el ejercicio que se reclama y el concepto jurídico. 

- Plazo de la Agencia Tributaria:

La Agencia Tributaria dispone de seis meses para resolver la solicitud de rectificación de autoliquidación del IRPF. 

Lo más probable es que la Agencia Tributaria deniege la solicitud, y de un plazo de 10 o 15 días para interponer alegaciones. Alegaciones que deberán presentarse y seguramente, volverán a ser desestimadas.

 - ¿Qué hacer ante la desestimación? Vía administrativa

Como hemos dicho, lo más probable es que la Agencia Tributaria rechace la solicitud. En ese caso, el siguiente paso es acudir al Tribunal Económico Administrativo Regional (TEAR) que resuelven los recursos previos antes de llegar a la vía judicial. 

El plazo para presentar en el TEAR es de un mes desde el día siguiente al de la notificación del acto recurrido. Se interpone por medio de escrito en el TEAR que corresponda (sede en las capitales de las comunidades autónomas).

- Siguiente paso. Reclamación judicial:

Si el TEAR vuelve a desestimar la solicitud del contribuyente, el siguiente paso, una vez estimado si compensar empezar un proceso judicial por los costes que conlleva (tasas, abogados, procuradores...), es iniciar un procedimiento judicial, interponiendo recurso contecioso-administrativo en el pazo de dos meses. 

De momento, algunos profesionales fiscales, recomendamos no reclamar hasta que haya al menos una segunda sentencia. Otros, consideran que quienes reclamen tiene grandes posibilidades de ganar el procedimiento y ofrecen consejos sobre cómo hacerlo y los pasos a seguir. 

En todo caso, si ha sido madre en 2016, sí debe incluir la prestación por maternidad en el IRPF, dado que es el criterio de la Agencia Tributaria el que rige, y después se incia el proceso de reclamación. 

Desde HV Asesores ofrecemos la posibildad de llevar a cabo el proceso de reclamación garantizando la profesionalidad de nuestros servicios. 

 

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Devolución importe de la renta 2015

Recordamos que el plazo para la Agencia Tributaria para realizar la devolución del importe de la renta de 2015 presentada este año 2016 finaliza el día 31 de diciembre. Por lo que, no se podrá realizar ninguna reclamación antes de esa fecha.

Si en este plazo recibe algún requerimiento de la Agencia Tributaria, deberá contestarlo por norma general en el plazo de 10 días habiles desde su recepción.

HV Asesores, les ofrece un servicio de atención a requerimientos ante la Agencia Tributaria. 

Consultenos sus dudas o haganos llegar su requerimiento.

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Estrella Vázquez

Gerente HV Asesores

Asesor Fiscal e Inmobiliario

 

 

Obligación del registro de horas extras - Aspectos legales

La obligación de la empresa de llevar a cabo el registro de jornada tanto de los trabajadores a tiempo parcial como a tiempo completo, exigiendo la firma diaria del empleado y la hora de entrada y salida del trabajo. Como dijimos en la anterior entrada, esta obligáción no se debe a ningún cambio normativo, sino a una interpretación del artículo 35.5 junto a la consecuencia del artículo 20.3, ambos, del Estatuto de los Trabajadores, y la jurisprudencia respecto al control del cómputo de horas extraordinarias que nos dice que la jornada de cada trabajador deberá registrarse día a día.

¿Qué dice el Estatuto de los Trabajadores?

Artículo 35.5: "A efectos del cómputo de horas extraordinarias, la jornada de cada trabajador se registrará día a día y se totalizará en el período fijado para el abono de las retribuciones, entregando copia del resumen al trabajador en el recibo correspondiente."

Artículo 20.3: " El empresario podrá adoptar las medidas que estime más oportunas de vigilancia y control para verificar el cumplimiento por el trabajador de sus obligaciones y deberes laborales, guardando en su adopción y aplicación la consideración debida a su dignidad humana y teniendo en cuenta la capacidad real de los trabajadores diminuidos, en su caso."

¿Qué dice la jurisprudencia? 

La Audiencia Nacional en su sentencia nº 207/2015 de 4 de diciembre así como en la sentencia nº 25/2016 de 19 de febreroafirma que la única manera para poder demostrar que sus trabajadores realizan o no horas extraordinarias es mediante un sistema de registro de jornada diaria. Entiende que "el registro diario de jornada, que no de horas extraordinarias, es el requisito constitutivo para controlar los excesos de jornada y su negación coloca a los trabajadores en una situacion de indefensión".

Con lo cual, los inspectores podrán solicitar a las empresas el detalle diario de la jornada laboral de todos los empleados con el resumen mensual, con independencia de que hayan realizado horas extraordinarias. 

¿Qué debe realizar la empresa?

- Registro diario de horas efectivas: Sólo deben registrase las horas "efectivamente realizadas". Las situaciones de incapacidad temporal, maternidad, suspensión de contrato por ERE, en las que tanto la prestación laboral del trabajador como la obligación de remuneración del empresario quedan en suspenso, no deber ser registradas. Tampoco los períodos de vacaciones.

- Ubicación registro de jornada: el registro debe hacerse al acto en el centro de trabajo, no será aceptable alegar su acreditación posterior  en comparecencia en dependencias administrativas. 

- Elaborar un registro de la jornada diaria que realice cada empleado. El medio debe ser libremente elegido por el empresario. La norma no establece una forma específica para el registro diario de la jornada, por lo que se estiende que será válido cualquier sistema o medio que permita registrar de modo permanente y objetivo la jornada de los trabajadores, con sus respectivas horas de entrada y salida siempre que permita acreditar el cumplimiento de tal obligación, en su caso, ante la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, y que permita efectuar la totalización mensual de la jornada y la entrega a los trabajadores de la copia del resumen mensual de la jornada. 

- Totalizar la joranda efectuada mensualmente por cada trabajador.

- Entregar a cada trabajador una copia de dicho resumen de horas junto con su nómina.

- Conservar dicha documentación durante un plazo mínimo de cuatro años.

Consecuencias en caso de incumplimiento:

Infracción grave (artículo 7.5 LISOS) en materia de jornada, trabajo nocturno, horas extraordinarias, horas complementarias, descansos, vacaciones, permisos y, en general, tiempo de trabajo: de 626 Euros a 6.250 Euros. Cuando no hubiera quedado acreditado el pago de los salarios correspondientes a la totalidad de la jornada que se presuma realizada, se podrá requerir el abono de las diferencias salariales que correspondiesen y si éste resultare incumplido se incluirán en e lacta de los perjuidicos económicos sufridos por el trabajador. Se deberán efectuar las liquidaciones complentarias de cotización co los recargos correspondientes.

 

A tales fines, HV Asesores, ha adaptado un app para móviles que lleva a cabo registro del control horario de los empleados. El trabajador podrá fichar desde su propio telefóno móvil, debiendo marcar su entrada y salida del puesto del trabajo y la app realizará su registro teniendo en cuenta la ubicación en la que se encuentre, remitiendo toda la información al gerente y/o departamento de recursos humanos de la empresa.

Para más información no dude en consultarnos.

 

 Departamento jurídico

 

 

El despido procedente

¿Cuándo se considera despido procedente o improcedente?

Hablamos de despido procedente, cuando se considera que han quedado acreditadas las causas alegadas por el empresario para el despido disciplinario del trabajador o la certeza de las causas objetivas que motivan el mismo y, deberá ser el trabajador quien demuestre que es improcedente. (artículo 53.4 Estatuto de los trabajadores).

En el caso de no quedar acreditada la causa del despido, se considerá despido improcedente.

¿Cómo se lleva a cabo el despido?

Preaviso y carta. La decisión de despido la toma el empresario de forma unilateral, por lo que es necesario realizar una comunicación efectiva. Esto se conoce como carta de despido, en la que debe constar: si se trata de un despido objetivo o disciplinario, el motivo, y la fecha en la que es efectivo. 

Una vez recibida la carta, el trabajador puede reclamar ante un tribunal la decisión de despido, pasando antes por lo órganos de conciliación laboral, sin necesidad de llegar a instancias judiciales. En función de la reclamación, tendrá derecho a un tipo de indemnización u otra, corresponiendo 33 días por año (varía en función de la fecha de contratación o convenio colectivo), sin tener derecho a indeminzación en caso de despido disciplinario. 

Causas del despido disciplinario para que pueda ser considerado procedente o no

- Despido procedente por causas disciplinarias

Pueden alegarse faltas de asistencias, puntualidad, indisciplina, desobediencia, ofensas, ruptura de la buena fe contractual, disminución continuada y voluntaria del rendimiento, acoso y discriminación, embriaguez habitual o toxicomanía. 

- Despido objetivo por causas económicas

Este motivo puede ser alegado si a lo largo de los tres trimestres seguidos los ingresos ordinarios o las ventas resultan inferiores al nivel  de ventas o ingresos de los mismos trimestres del año anterior. Las pérdidas pueden ser actuales o previstas en un futuro.

- Despido objetivo causas técnicas, organizativas o de producción

Debido a los cambios que relice la empresa, la bajada de demanda de productos o servicios o reorganizaciones pendientes. En este caso es indiferente que el restultado de tales cambios dé lugar a un despido individual o colectivo.

- Despido objetivo por ineptitud del trabajador

Se entiende que es una ineptitud que se conoce después de la incorporación del trabajador a la empresa (por ejemplo, en la puesta a práctica de la aptitud inexistente), si es anterior no se consideraría despido procedente. 

- Despido objetivo por falta de adaptación a las modificaciones técnicas de su puesto de trabajo

En el caso que se produzcan cambios técnicos o se introduzcan nuevas herramientas para llevar a cabo las tareas de un puesto de trabajo y el trabajador no se adapta a dichos cambios, la empresa puede alegar como causa del despido objetivo la falta de adaptación del empleado. 

Para ello, es imprescindbile haber realizado un curso de formación para aprender el manejo de las nuevas herramientas, así como pasar el periodo de la curva de apredizaje que lleve al empleado a lograr la adapatación necesaria para mejorar su productividad con dichas herramientas. 

 

La principal diferencia entre un despido objetivo o improcedente es, en el caso del objetivo son 20 días por año con un máximo de 12 mensualidades, en cambio, en el improcedente son 30 o 45 días por año, según contrato. 

 

Consúltenos sus dudass

paco2015

Francisco Vázquez

Gerente HV Asesores

Graduado Social - Corredor de seguros - Auditor Socio-Laboral Vocal de CEAL - API

Fuente: http://blog.sage.es/

 

 

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